1.管理體系整合的背景

最近 ，國有企業尤其是中央企業正在引入內部控制體系 ，雖然各管理體系的對象和目標不同 ，卻具有許多共同點 ，遵循共同的管理體系原則 ，基本思想和方法一致 ，都着眼於持續改進 、貫徹預防為主的思想 ，強調最高管理者的承諾 ，建立方針和目標 ，強調員工培訓以及全員參與等;建立管理體系的原則一致 ，強調系統化 、程序化的管理 ，必要的文件支持等;強調與其他管理體系協同運作 ，提高整個組織的效率和素質 ，節約資源 ，不斷自我完善 。從某種程度上講相互交叉 、相互補充 、相互依存 ，共同促進單位的經營管理水平和資本的保值增值能力 。

因此為了提高運營效率和管理水平 ，單位有必要進行體系整合 ，體系整合的確是一個龐大的工作 ，任何單位和部門都不能一蹴而就 ，為使體系更科學 、更符合單位的情況 ，體系整合肯定要經過一個漸進明晰的過程 。本文就體系整合有一點粗淺的看法 ，現整理出來 ，謹供同仁參考 。

2.整合後的體系的總體構成

2.1管理與控制的區別

整合後的體系名稱的是管理體系還是控制體系?

現代經營管理之父--亨利·法約爾指出:「管理 ，就是實行計劃 、組織 、指揮 、協調和控制;計劃 ，就是探索未來 、制定行動計劃;組織 ，就是建立企業的物質和社會的雙重結構;指揮 ，就是使其人員發揮作用;協調 ，就是連接 、聯合 、調和所有的活動及力量;控制 ，就是注意是否一切都按已制定的規章和下達的命令進行 。」對員工的活動進行監督,判定組織是否正朝着即定的目標健康地向前發展,並在必要的時候及時採取矯正措施 。

控制的目的在於指出工作中的缺點和錯誤 ，以便糾正並避免重犯 。

所以控制是管理的一部分 ，管理的意義廣闊得多 ，而控制是為了確保企業有計劃並且確實執行 ，並及時地加以修正 。

所以我們認為整合後的體系名稱是管理體系更準確 。

2.2管理體系

1.2.1管理體系的定義

管理體系是用來建立方針和目標 ，並進而實現這些目標的一系列相互關聯的要素的集合 。

1.2.2管理體系的組成

管理體系包括組織結構 、策劃活動 、職責 、慣例 、程序 、過程和資源 。

1.2.3管理體系文件的構成

管理體系文件的構成:管理方針和目標 、管理手冊 、必要的程序文件和形成的記錄 、確保過程有效策劃 、有效運行 、有效控制所需要的文件 、為實現過程和產品產生的記錄 。

3.整合管理體系應考慮的幾個關係

3.1內部控制與企業管理的關係

企業管理非常廣泛 ，不但涉及企業內部的經營管理 ，而且涉及企業的內部控制 ，外部聯繫 、質量 、環境和職業健康安全管理 、風險管理都是企業管理的重要組成部分 ，是企業為確保目標實現而建立起來的一系列的政策 、規則 、程序及管理的具體化 。

3.2內部控制與風險管理 、質量 、環境和職業健康安全管理的關係

內部控制與風險管理 、質量 、環境和職業健康安全管理既有聯繫 ，又有各有側重 ，不存在包涵或者被包涵的關係 ，也無法完全互相替代 。質量管理體系站在顧客的角度 ，是以實現產品或服務質量為目標向顧客提供承諾;環境管理體系站在社會的角度 ，是以實現節約資源 、改善環境質量為目標向社會提供承諾;職業健康安全管理體系站在員工的角度 ，是以實現安全生產 、確保員工健康為目標向企業員工提供承諾;內部控制是幫助企業實現經營目標 、完成使命和減少經營過程中的風險 。

3.3各體系的目的

3.3.1質量管理體系目的

質量管理體系目的:證實組織有能力穩定地提供滿足顧客和適用的法律法規要求的產品;通過體系的有效應用 ，包括體系持續改進的過程以及保證符合顧客與適用的法律法規要求 ，旨在增強顧客滿意 。

3.3.2環境管理體系目的

環境管理體系目的:遵守適用的法律法規;支持環境保護 ，預防污染 ，並持續改進環境績效 。

3.3.3職業健康安全管理體系目的

職業健康安全管理體系目的:遵守適用的法律法規;能夠控制職業健康安全 ，並持續改進職業健康安全績效 。

3.3.4內控的目的

內控的目的:提高企業經營管理水平和風險防範能力 ，促進企業可持續發展 ，維護社會市場經濟秩序和社會公眾利益（出自內控規範第一章第一條 。)

3.4各體系依據的標準

質量 、環境和職業健康管理體系所依的標準是國家推薦性標準 。

質量管理體系依據的標準:GB/T19001-2008《質量管理體系要求》;

環境管理體系依據的標準:GB/T24001-2004《環境管理體系要求及使用指南》;

職業健康安全管理體系依據的標準:GB/T28001-2011《職業健康安全管理體系規範》;

內部控制的規範《企業內部控制規範》(2010版)依據的標準:是中華人民共和國財政部 、中國證券監督管理委員會 、中華人民共和國審計署 、中國銀行業監督管理委員會 、中國保險監督管理委員會聯合制定 。

3.5企業引用標準的趨勢

目前企業引入標準有內控標準和質量 、環境和職業健康安全標準 ，今後可能會引入更多標準 ，如ISO9004《質量管理體系業績改進指南》 ，不再贅述 。

4.整合管理體系的初步方案

4.1方案一

以質量 、環境 、職業健康安全管理體系為基礎 ，把內控標準的要素融入到質量 、環境 、職業健康安全管理體系的相應過程條款中 ，如方針 、目標 、內審 、管理評審 、文件控制 、記錄控制 、能力意識和培訓等要求 ，可以完全共享使用 。對與質量 、環境 、職業健康安全管理體系不完全相同的內容 ，可分別融入性質相近的過程條款中 。同時 ，要注重體系整合的兼容性 ，要以質量 、環境 、職業健康安全標準為基礎 ，將內控標準使用的內部控制框架 ，包括內控環境 、風險分析 、內控活動 、信息與溝通 、監督五大要素 ，融入質量 、環境 、職業健康安全管理體系當中 ，形成整合型管理體系的基礎框架 。

編制綜合管理體系文件應考慮以下方面:綜合管理體系文件分別編制管理手冊即「質量 、環境 、職業健康安全管理手冊」 、「內部控制手冊」和程序文件 ，形成一套既適用於質量 、環境 、職業健康安全管理體系 ，又適用於內控管理體系的綜合體系 。建立統一的文件模式 。明確整合後的體系建立統一文件模式即管理手冊 、程序文件 、作業文件和記錄 。將內控體系繪製的標準業務流程圖 、業務流程的說明內容融入程序文件中作為企業管理制度的組成部分 。

對單位程序文件予以清理和調整 ，同時根據內部控制需要 ，增加必需的財務 、審計等控制程序 ，以滿足內控管理需要 。原有質量 、環境 、職業健康安全程序文件中增加主要風險及關鍵控制部分 ，將質量關鍵控制點.職業健康安全風險點與內控風險點同時識別 ，擴展內控體系建設的範圍 ，使整個生產經營活動的內部控制形成了一個整體 。如總承包商管理程序 ，將所有承包商納入管理對象 ，建議確定如監察部門為承包商管理的總牽頭單位和其他具體責任單位 ，對承包商的准入 、選擇 、監督 、履約考核等環節全面進行控制 ，在注重於質量 、進度和財務控制的同時 ，關注安全 、環保等所有相關內容 。如裝備產品銷售環節 ，質量管理體系標準關注識別並滿足顧客需求 ，職業健康安全管理重點關注發運環節安全風險等 ，內部控制重點關注顧客信用 、價格管理 、發貨控制 、貨款回收等財務風險 ，可將其整合在一個文件之中 ，以減少文件數量 ，豐富文件的內涵 。

對作業文件即各項管理規定進行清理 、修訂和補充完善 ，保持與內部控制手冊相一致 ，確保各級責任部門在每一個業務流程中都要有相應的定位 ，各級責任人要確定關鍵控制點 ，並全部納入綜合管理體系 。

4.2方案二

以內部控制框架內容為主 ，按照控制環境 、風險評估 、控制活動 、信息和溝通與監督五部分內容 ，將質量 、環境 、職業健康安全體系文件的相關程序文件 、作業文件融入到上述內部控制體系各相關內容中 ，屬於各業務共有的程序文件或無法歸類的程序文件 、規定等則單獨歸集在專門的質量 、環境和職業健康安全章節中 ，形成單位綜合管理體系文件 。

綜合管理體系文件由三個管理手冊即「質量 、環境 、職業健康安全管理手冊」 、「內部控制手冊」 、「風險管理和內部控制自評手冊」 ，以及一套綜合的內部控制制度組成 ，包含質量 、環境 、職業健康安全全部管理體系的程序文件 、作業文件和記錄 。在質量 、環境 、職業健康安全體系管理手冊中列入其應有的程序文件和管理規定目錄 ，並與綜合管理體系相關文件形成檢索關係 ，便於查找 。

5.結束語

整合管理體系首先要做好總體策劃和架構 ，無論採用那種方式整合管理體系均宜結合單位的實際情況 、企業文化 、企業管理理念 、管理方式 、企業的已有管理體系 ，方便於各相關部門執行 ，並宜考慮企業的地域 、行業 、規模 ，從而提高企業運營效率 ，促進企業實現戰略目標 ，提高企業綜合競爭力 ，保持企業持續健康發展 。

參考文獻:

GB/T19001-2008《質量管理體系要求》;

GB/T24001-2004《環境管理體系要求及使用指南》;

GB/T28001-2011《職業健康安全管理體系規範》;

《企業內部控制規範》(2010版)中華人民共和國財政部 、中國證券監督管理委員會 、中華人民共和國審計署 、中國銀行業監督管理委員會 、中國保險監督管理委員會聯合制定;

《國有企業內部控制框架》國有企業內部控制課題組著 ，機械工業出版社;